嘉华资讯
公司新闻

嘉华资讯

CRS 与中国

发布时间:2018-05-28


  CRS 是Common Reporting Standard 的英文缩写,中文翻译为“统一报告标准”。它的提出者是经济合作与发展组织,也就是ECD(经合组织)。OECD 提出用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为。OECD 提倡各成员国应按照要求,签署公民信息交换的协议。美国在2010年就开始推行信息交换原则,就是他的《海外账户纳税法案》(FATCA)。美国推得很辛苦,但是很有成效,比如说美国一开始找到瑞士,瑞士就把所有的美国人的存款信息都披露给美国,帮助美国征得了大量的税款,于是美国就要求所有市面上的国家都跟他签订信息交换规则。美国做的很好,OECD成员国也开始效仿,CRS 近年来的蔓延速度相当快,已有100 多个国家和地区加入到CRS 的队伍中。其中,排在前排的正是那些曾经的“避税天堂”,如百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡、马耳他等等。目前共有54 个国家和地区将在今年进行信息交换,而剩余的国家和地区也将在明年开始正式信息交换。
    CRS 的信息交换覆盖几乎所有的海外金融机构,包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。覆盖的资产信息:存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约,都要被交换。覆盖的个人信息:你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地,都要被交换。

2016 年10 月14 日,国家税务总局发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》后,CRS(Common Reporting Standard)在互联网上一直颇受关注,而且众说纷纭。根据《管理办法》,自2017 年7 月1 日起实施,意味着我国正在切实履行20 国集团层面作出的实施金融账户涉税信息自动交换标准的承诺,并积极推进该标准在中国的落地。根据《管理办法》,金融机构需要履行一定的尽职调查流程,以识别非居民持有的特定金融账户,并将所识别出的非居民特定金融账户信息报送税务机关,进而再由我国税务机关与其他国家(地区)的税务机关之间开展信息交换。CRS 是《多边税收征管互助公约》的税收情报自动交换的标准,主要内容是金融机构自动向本国税务机关报告外国纳税居民信息,然后再由税务机关交换到居民国税务机关。CRS 的涉及人群包括:1.持有境外资产的中国税务居民;2.拥有境内资产的外国税务居民。也就是说,网上流传的“600 万元人民币以上的银行账户将被申报”说法是片面的。对于没有海外银行账户或其他金融资产的中国公民,中国人在中国境内的金融账户,根本不是CRS 的申报范围。CRS 也与这些人群无关。
    CRS 刚刚出台时,很多人第一反应是如何逃避。如有些人将一家金融机构中的资金进行分拆,使得余额小于600 万元;也有些人听信朋友或中介,去持有低税国的第三国护照……实际上,这些做法只能说是“逃无可逃”。首先,600 万元只是高净值和低净值账户的分界线,区别仅仅在于前者在2017 年末完成信息收集、2018 年进行信息交换;后者2018 年末完成信息收集、2019 年进行交换。其次,传统的那些避税天堂如圣基茨、安提瓜、英属维尔京群岛等加勒比海黄金岛国是CRS 的前排领军国家,成为这些国家的税务居民如果有跨境资产,仍会面临信息交换,而且仅仅持有护照,也不一定就可以鉴定为该国税务居民。此外,CRS 也在潜移默化中提高人们的申报意识和纳税意识,如现在内地客户到香港买保险,需要先申报自己是在哪国纳税;越来越多的人也意识到,在个税申报时需要申报海外收入。
金融机构与非居民应该认识到,在目前的国际税收大环境下,各国税收合作日益密切,涉税信息交流也日渐频繁,即使一时隐瞒的涉税信息也随时可能在日后例行或专项的税收情报交换中暴露出来,千万不要铤而走险。除了中国已经加入的《多边税收征管互助公约》外,与我国签订税收协定和税收情报交换协定的国家有100 多个,都存在双边税收情报交换的法律基础。实践中,税收自动情报交换会批量地将对方国家居民来源于本国的收入或所得信息交换给对方税务机关,这些信息包括通过银行支付给对方国家居民的收入信息。对方税务机关在核查这些数据的纳税情况时,就可能把付款人的真实身份等信息核查出来。非居民把资金转移到没有加入金融信息自动交换行动的国家也不是长久之计。G20 与OECD 也将对不加入金融账户涉税信息交换的国家采取联合反制措施,促使更多的国家或地区加入这一行动。

提高税收透明度。长远来看,金融账户涉税信息自动交换终将覆盖绝大部分国家(地区)。面对高昂的违规成本,金融机构及其员工,与其千方百计逃避尽职调查和信息报送的义务,不如主动配合,做遵章守法、受人尊重的世界公民。

第一,应当充分了解自己的税收居民身份状态

很多人认为,拥有哪个国家的国籍就代表自己是哪个国家的税收居民。这是一种错误的认知。国籍、住所、实际居住或停留的时间、特殊测试标准等都有可能作为判定个人居民及税收居民身份的标准。以我国为例,中国居民个人包括在中国境内有住所的中国公民和外国侨民,但不包括虽具有中国国籍,但并未在中国大陆定居,而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。在中国境内居住,且在一个纳税年度内停留达到特定天数的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞也会被视

同为中国税收居民。再以美国为例,美国的居民纳税人包含美国公民和居民外国人。依照美国移民法,居民外国人包括取得法律认可的有永久性居住权的人,即“绿卡”持有者,或是满足根据居住天数实施“实质居住测试”的个人。由此可见,简单地取得他国公民身份或拿到“绿卡”,未必能改变其中国居民身份,从而规避金融账户信息交换。因此,个人需根据现有状况或对未来的规划厘清自身的居民身份状态,充分分析潜在的税务影响并合理规划,避免同一收入被不同国家重复征税。

第二,审视海外资产的存在形式

要充分了解并区分哪些资产属于金融资产,哪些资产属于非金融资产,并作出妥善安排。《管理办法》明确指出,金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益,前述权益包括期货、远期合约或者期权。珠宝、字画和房产等实物商品或者不动产非债直接权益不属于金融资产。值得注意的是,金融账户所涵盖的范围远远不止存款账户。《管理办法》指出,金融账户涵盖了存款账户、托管账户和其他账户,如私募投资基金的合伙权益和信托的收益权、具有现金价值的保险合同或者年金合同等。因此,对于形式相对复杂的资产及账户(如信托或有可能形成消极非金融机构的离岸公司拥有的资产等),个人应当对其作出详细分析,了解其是否属于《管理办法》要求披露的金融账户范围。
第三,关注海外金融资产所在地信息披露要求
虽然目前已有100 个国家(地区)承诺实施CRS,但只有建立信息交换伙伴关系的国家(地区)才会真正实现信息的交换。此外,各国(地区)信息披露的具体要求及实施时间表也会有所不同。因此,个人有必要聘请专业机构,协助梳理金融账户,评估金融账户信息接收国(地区)存在的税务风险,寻求改善涉税事项合规性的方法和途径。
综上所述,《管理办法》的出台将促进国际税收征管协作,为提高税收信息透明度,构建更好的国际税收秩序和征管环境奠定坚实基础。受到影响的个人,也应理性看待《管理办法》,积极配合境内外金融机构完成合规程序。同时,个人应尽早梳理海外资产配置方案,做好涉税风险评估及长远规划。




新嘉华会计师事务所
KkVvUOMEJrRCP3o6CJehREEcTufkvguSYGuU0EWReDOxay3gyz7bNuuiJF3YREARDrkcvYSGkDUhEst5qpmoNCEfY3rC5w6ZTXDreTu/j4TzYLmu8nfh8FfNA5Y/ft1p